9月征期提示:享受减免增值税、消费税优惠这样填报

     今年以来,国家出台了一系列减税降费政策,支持企业复工复产,服务经济社会发展大局。目前正值9月征期,纳税人享受这些优惠政策应该如何进行填报呢?今天,我们为您梳理:享受减免增值税、消费税优惠如何填报

 

增值税小规模纳税人减免增值税

【优惠内容】

  20203120201231日,对湖北省增值税小规模纳税人,适3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

  20203120201231日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适3%征收率的应税销售收入,减1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售=含税销售/1+1%);适3%预征率的预缴增值税项目,减1%预征率预缴增值税。

【报表填写  

  增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,按照上述规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)"应征增值税不含税销售额3%征收率"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)"本期应纳税额减征"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》8"不含税销售"计算公式调整为:8=7÷1+征收率)。

【政策依据】  

  《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告202013号)  

  《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告20205号)

财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告202024号)

 

运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税

【优惠内容】  

  20201120201231日,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税 

【报表填写

  纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次

【政策依据】

  财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告20208号)

  《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告20204号) 

财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告202028号)

 

提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税

【优惠内容】  

  20201120201231日,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。  

【报表填写】  

  纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次

【政策依据】  

  《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》20208号)  

  《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税201636号)  

  《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》20204号)  

《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》202028号)

 

无偿捐赠疫情防控货物免征增值税、消费税、城建税及附加

【优惠内容】  

  20201120201231日,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

【报表填写  

  纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次;在办理消费税纳税申报时,应当填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。

【政策依据】  

  《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告20209号)  

  《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》20204号)

  《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》202028号)

 

经销二手车减征增值

【优惠内容】

  20205120231231日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法3%征收率减2%征收增值税,改为减0.5%征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售/1+0.5%)。

【报表填写

  纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率0.5%的增值税专用发票。

  一般纳税人在办理增值税纳税申报时,减0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细"二、简易计税方法计""3%征收率的货物及加工修理修配劳"相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)"应纳税额减征"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)"应征增值税不含税销售额3%征收率"相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)"本期应纳税额减征"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【政策依据】   

  《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告202017号)

  《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告20209号)

 

 


 

 

摘自《支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策指引》

国家税务总局

2020年9月4日
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